Cómo Asignar Ingresos de acuerdo al Anexo K-1 para Sucesiones y Fideicomisos

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Los ingresos ganados por un fideicomiso o patrimonio que se pagan a un beneficiario en el mismo año en que se ganan deben ser reportados a ese beneficiario en el Anexo K-1, y ese ingreso mantiene su carácter cuando se distribuye. Como fideicomisario o albacea, usted debe saber qué tipo de ingresos está distribuyendo y en qué formas.

Los ingresos se transfieren al beneficiario en la misma proporción en la que son ganados por el fideicomiso o patrimonio. Por lo tanto, si un fideicomiso gana el 40 por ciento de sus ingresos como interés, el 30 por ciento como dividendos y el 30 por ciento como alquiler, las cifras que aparecen en el Anexo K-1 reflejarán esos porcentajes.

La única excepción a esta regla se refiere a las ganancias de capital. Excepto en el último año del fideicomiso o patrimonio, las ganancias de capital permanecen atrapadas a nivel de fideicomiso o patrimonio, que paga todos los impuestos sobre la renta adeudados por ellos. Sin embargo, si usted, como fiduciario, determina distribuir a un beneficiario el valor de cierta propiedad, puede elegir que el beneficiario pague el impuesto sobre la ganancia de capital generada por la venta.

Usted llega a cada número individual dividiendo el total de cada tipo de ingreso entre el total de todos los tipos de ingreso que se incluyen en el Anexo K-1, y luego multiplicando el resultado por el monto de la deducción por distribución de ingresos (IDD) (Formulario 1041, Anexo B, línea 15) Las asignaciones se hacen a través de todas las clases de ingreso, ya sean gravables o no gravables.

Esta tabla muestra un ejemplo, usando $10,000 de ingresos, con $7,500 de deducciones permitidas por honorarios profesionales e impuestos estatales.

Asignación de Clases de Ingresos al Horario K-1
Formulario 1041Calendario K-1 Asignación de ingresos ImporteImporteImporteTipo de ingresosCálculo de asignacionesK-1 ImporteIngresos por intereses$4.000Intereses$4.000 ÷4.000
$10,000 × $2,500$1,000Ingresos por dividendos$3,500Dividendos$3,500 ÷ $10,000 × $2,500$875Ingresos por alquiler$2,500Alquiler$2,500 ÷ $10,000 × $2,500$625Ingresos totales$10,000Deducciones menos ($7),500)Deducción por Distribución de Ingresos (IDD)$2,500Ingresos totales K-1$2,500Ingresos

mostrados en todos los K-1 son iguales a los IDD del fideicomiso o patrimonio, no a la cantidad de las distribuciones realmente pagadas. Por lo tanto, incluso cuando un beneficiario recibe más de $2,500, como en este ejemplo, él o ella sólo paga impuestos sobre $2,500.

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